Недвижимость во Владимире

Расходы ИП имеют особенный состав
Если налог возникает вне зависимости от ведения предпринимательской деятельности, то это не расход. Предпринимателям, уплачивающим НДФЛ с полученных от предпринимательской деятельности доходов, предоставляются профессиональные налоговые вычеты в соответствии со статьей 221 НК РФ. В пункте 1 этой статьи указано, на какие расходы может быть уменьшен доход. В частности, отдельно упомянут налог на имущество — он уменьшает доход, если это имущество непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Но налог на землю законодатель отдельно не поименовал. В связи с чем Минфин России не оставляет попыток увеличить налоговую нагрузку физических лиц, которые не захотят судиться. И разъясняет, что поскольку налог на землю уплачивался бы в любом случае, вне зависимости от использования ее в предпринимательской деятельности, то нельзя считать этот расход связанным с нею. А значит, он не уменьшает доходы.

Суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика при разрешении споров об учете земельного налога Аналогичен подход к транспортному налогу по автомобилям, занятым в предпринимательской деятельности. Его тоже вычитают из дохода, с которого взимается НДФЛ.

Источник: письмо Минфина России от 13.09.13 № 03-04-05/37924, постановления федеральных арбитражных судов Московского от 09.03.10 № КА-А40/1571–10, Северо-Западного от 11.02.09 № А13-5215/2007, от 23.05.08 № А42-3954/2007 округов
Внереализационный расход — это какой-то неправильный расход. Нельзя не отметить креативное прочтение нормы о профессиональных вычетах (подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ), предложенное Минфином России. В данной норме определены условия признания расходов. Одно из них — расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Минфин России требование о непосредственной связи расходов с извлечением доходов прочитал буквально и так же буквально приложил к классификации расходов по главе 25 НК РФ. В ней расходы в целом делятся на две категории: связанные с производством или реализацией или внереализационные. И финансисты считают, что соблюдение этого требования о непосредственной связи обеспечивается через связь расходов с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг. А если еще точнее — через статью 264 НК РФ. В качестве профессионального вычета могут быть учтены только те расходы, которые связаны с производством или реализацией. А если расход подпадает под статью 265 НК РФ, то уменьшить на него облагаемый НДФЛ доход нельзя.

Гениальность данного прочтения портит лишь одно обстоятельство. В статье 221 НК РФ не говорится о том, что к получению предпринимателем дохода могут привести исключительно расходы, связанные с производством и реализацией. Как и о том, что внереализационные расходы на получение дохода однозначно не направлены. К примеру, если предприниматель взял кредит для закупки партии товара, то расходы в виде процентов вполне соответствуют условиям для включения их в профессиональные налоговые вычеты.

Источник: письмо Минфина России от 01.10.13 № 03-04-05/40601